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论房地产企业土地增值税的纳税筹划措施
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摘要：一、房地产企业土地增值税的纳税意义 （一）对国家税收发展具有重大意义 我国是税收大国，根据数据统计我国2019年税收达到15.8万亿，这些税收主要用于公路铁路建设，社会保障，医
一、房地产企业土地增值税的纳税意义
（一）对国家税收发展具有重大意义
我国是税收大国，根据数据统计我国2019年税收达到15.8万亿，这些税收主要用于公路铁路建设，社会保障，医疗费用，军队支出等社会基础保障项目及国防开支，是我国发展的根本保证。其中大部分税收来源于地税，土地增值税就是地税的一种。房地产企业进行土地增值税的纳税，能够提高我国税收的水平，加速国家基础建设，对居民卫生，医疗，环境保护起到了积极的作用，是造福人类，带领经济建设发展的重要行业企业。
（二）对房地产企业发展形成约束力
近三十年来，我国房地产经济建设飞速发展，越来越多的房地产公司相继成立。城市中可供开发建筑的土地越来越少，地理位置优越的开发建设工作变的炙手可热。随着人们购买力的逐渐增强，越来越多的人都会在城市繁华地段进行楼房的购买，这就导致部分不良开发商开始哄抬楼房价格，让楼房卖出超过自身价值数倍的价格，让很多人因一户喜欢的住宅而负债累累，更有许多开发商提出“学区房”“黄金地段”等房屋售卖的噱头，导致很多人趋之若鹜。给房地产行业带来了不良的风气，而土地增值税能够有效抑制这种情况的发生，土地增值税的收税标准就是根据房屋的价值来判断，去除房屋土地成本、建筑成本等成本费用，对额外售出的价值进行税收，价值越高税后标准越高，能够有效控制房地产企业哄抬价格的情况。从而形成对房地产行业的约束能力，也能帮助国家对房产价格的宏观调控。
二、房地产企业土地增值税的纳税筹划的具体措施
房地产企业进行土地增值税的纳税筹划工作是非常有必要的，能够帮助企业财务部门进行财务统筹工作，也能提高财务运算成本能力。还能够保持企业良性的竞争能力，让企业在与其他企业进行竞争时拥有优势，保持企业的活跃度，房地产企业进行土地增值税纳税的筹划主要有以下几个方面。
（一）规范开发成本和费用，减少非必要项目的开支
首先要了解房地产企业土地增值税的税收计算公式，即土地增值税收额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。从公式中可以看出，想要减少土地增值税收额度，就要减少房屋建造过程中开发项目金额，一般情况下开发项目金额主要用于取得土地使用权所支付的金额、项目开发成本、开发费用、与转让房地产有关的税金、财政部规定的其他扣除项目。税局对房企土地增值税清算的审核主要是从收入和可扣除项目两方面。可扣除项目中开发成本的准确核算尤为重要，开发成本的金额直接影响开发费用及20%加计扣除的金额，所以房企从项目开始设账之初就要从为土增清算打好基础，包括多项目在账套中分别设置科目准确核算，工程合同的签字要明晰，工程资料完备，大额工程要委托第三方出具审核报告，营改增后的工程发票备注栏要有项目名称和地址，严格区分开发间接费用与房地产开发费用等，要从源头和平时的业务及账务处理中规范，才能在税局审核时相关的成本不会因为不规范被剔除。另外开发项目要精打细算，减少非必要开支，如红线外支出、项目工程管理部门的工资、职工福利费、办公费等，合理调动人员，减少人员的使用费用，如企业的人力资源管理部门领导可以同时管理工程项目的人员调动工作，这样就能节省一部分人员开支。
（二）利用国家政策合理进行土地增值税的纳税筹划
国家为了鼓励房地产企业发展推出很多，优惠的政策，合理税收政策能够帮助企业进行土地增值税的纳税筹划工作，根据《中华人民共和国土地增值税收条例》建造普通住宅出售的，增值额未超过扣除项目金额的20%，可以免税；增值金额不超过开发用金额的百分之五十的部分只收取30%的税率。房地产企业可以根据这些条例进行合理控制成本，从而减少土地增值税的纳税金额，也会有地方政府为了招商引资进行城市建设，颁布一些地方政策进行土地增值税税率调整，需要企业及时与地方政府沟通，利用这些政策帮助企业做好土地增值税纳税筹划工作。
（三）利用土地增值税的征税范围进行筹划
利用土地增值税的征税范围进行筹划时，主要可以通过以下三条进行土地增值税的范围判定；第一，土地增值税的税收目标是土地使用者，对土地使用权以及地面建筑物和其他地面设施收取转让费用，征税范围不包括房地产公司开发过程中产生的装修费用。第二，土地增值税收不包括没有转让的土地使用权和房屋产权。第三，征税范围是指国有的土地使用权以及地面建筑和其他地面建筑的转让费用。房地产企业可以根据土地增值税的征税范围，进行系统筹划，从而帮助企业减少土地增值税的税收费用，节约企业成本，增强企业存活空间。
文章来源：《住宅与房地产》 网址: http://www.zzyfdc.cn/qikandaodu/2021/0508/1829.html
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